今年減稅降費(fèi)政策體現(xiàn)出明顯的精準(zhǔn)性，聚焦制造業(yè)高質(zhì)量發(fā)展、小微企業(yè)助企紓困和企業(yè)研發(fā)創(chuàng)新三大政策重點(diǎn)。
政府工作報(bào)告提出，實(shí)施新的組合式稅費(fèi)支持政策，預(yù)計(jì)全年退稅減稅約2.5萬(wàn)億元。今年為什么進(jìn)一步加大減稅降費(fèi)政策力度，為什么采取退稅減稅組合式政策，以及組合式政策聚焦哪些重點(diǎn)等問(wèn)題引起社會(huì)熱議。
一、加大減稅降費(fèi)力度，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)持續(xù)增長(zhǎng)
政府工作報(bào)告總結(jié)2021年減稅降費(fèi)工作認(rèn)為，過(guò)去一年新增減稅降費(fèi)超過(guò)1萬(wàn)億元，還對(duì)制造業(yè)中小微企業(yè)、煤電和供熱企業(yè)實(shí)施階段性緩繳稅費(fèi)，起到了優(yōu)化和落實(shí)助企紓困政策，鞏固經(jīng)濟(jì)恢復(fù)基礎(chǔ)的作用。就2022年減稅降費(fèi)部署，政府工作報(bào)告提出，實(shí)施新的組合式稅費(fèi)支持政策，堅(jiān)持階段性措施和制度性安排相結(jié)合，減稅與退稅并舉。2022年預(yù)計(jì)全年退稅減稅約2.5萬(wàn)億元，其中留抵退稅約1.5萬(wàn)億元，退稅資金全部直達(dá)企業(yè)。
今年退稅減稅規(guī)模遠(yuǎn)超市場(chǎng)預(yù)期，是著眼于我國(guó)經(jīng)濟(jì)面臨的內(nèi)外復(fù)雜多變環(huán)境而作出的重要戰(zhàn)略部署。做到“穩(wěn)字當(dāng)頭、穩(wěn)中求進(jìn)”，需從全局著眼，提升政策效能。實(shí)施更大規(guī)模減稅降費(fèi)，能夠更好發(fā)揮減稅降費(fèi)累積效應(yīng)，激發(fā)市場(chǎng)主體活力、減輕市場(chǎng)主體負(fù)擔(dān)、穩(wěn)定市場(chǎng)預(yù)期，轉(zhuǎn)換增長(zhǎng)動(dòng)力、培育增長(zhǎng)動(dòng)能、調(diào)動(dòng)增長(zhǎng)活力，為強(qiáng)化跨周期和逆周期調(diào)節(jié)，有效保持良好的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行狀態(tài)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)、穩(wěn)定和可持續(xù)增長(zhǎng)提供政策支撐。
二、聚焦三大政策重點(diǎn)，激發(fā)市場(chǎng)主體活力
根據(jù)政府工作報(bào)告，今年減稅降費(fèi)政策措施體現(xiàn)出明顯的精準(zhǔn)性，聚焦制造業(yè)高質(zhì)量發(fā)展、小微企業(yè)助企紓困和企業(yè)研發(fā)創(chuàng)新三大政策重點(diǎn)。
聚焦制造業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。政府工作報(bào)告提出，加大增值稅留抵退稅力度，聚焦制造業(yè)、小微企業(yè)，留抵退稅高達(dá)1.5萬(wàn)億元規(guī)模。對(duì)制造業(yè)企業(yè)來(lái)說(shuō)，增值稅留抵退稅政策的優(yōu)化，可以更好發(fā)揮增值稅中性作用，通過(guò)減輕企業(yè)現(xiàn)金流壓力來(lái)減輕市場(chǎng)主體負(fù)擔(dān)。2月14日的國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議明確，今年對(duì)中小微企業(yè)新購(gòu)置價(jià)值500萬(wàn)元以上設(shè)備器具，折舊為3年的可一次性稅前扣除，折舊為4年、5年、10年的可減半扣除，以促進(jìn)制造業(yè)企業(yè)設(shè)備更新和技術(shù)改造投資，推動(dòng)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)，高質(zhì)量發(fā)展。
聚焦小微企業(yè)助企紓困。政府工作報(bào)告提出，對(duì)小規(guī)模納稅人階段性免征增值稅。對(duì)小微企業(yè)年應(yīng)納稅所得額100萬(wàn)元至300萬(wàn)元部分，再減半征收企業(yè)所得稅。此舉能夠減輕小微企業(yè)主體稅種負(fù)擔(dān)，使其實(shí)際稅率降至5%。此前，國(guó)家已作出部署，擴(kuò)大地方“六稅兩費(fèi)”減免政策適用主體范圍，由增值稅小規(guī)模納稅人擴(kuò)大到全部小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)，由2021年底延續(xù)至2024年底。要求各地結(jié)合本地區(qū)實(shí)際情況和宏觀(guān)調(diào)控需要，對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)依法出臺(tái)稅費(fèi)減免等有力措施，以進(jìn)一步緩解小微企業(yè)經(jīng)營(yíng)壓力，更有利于穩(wěn)定就業(yè)和民生，穩(wěn)定市場(chǎng)預(yù)期。
聚焦鼓勵(lì)企業(yè)研發(fā)創(chuàng)新。科技創(chuàng)新是稅收激勵(lì)的重要取向，通過(guò)減稅激勵(lì)企業(yè)創(chuàng)新，強(qiáng)化企業(yè)創(chuàng)新主體地位，有助于保持創(chuàng)新的原動(dòng)力并實(shí)現(xiàn)創(chuàng)新的快速轉(zhuǎn)化。近年來(lái)，我國(guó)已先后六次出臺(tái)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策，不斷增大研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除金額并擴(kuò)大研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策的覆蓋面。今年加大研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策實(shí)施力度，將科技型中小企業(yè)加計(jì)扣除比例從75%提高到100%，相當(dāng)于國(guó)家對(duì)企業(yè)創(chuàng)新給予大規(guī)模資金支持，對(duì)企業(yè)加大研發(fā)創(chuàng)新，核心技術(shù)突破，產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)都具有激勵(lì)作用。
在新增減稅降費(fèi)政策方面，政府工作報(bào)告除聚焦受疫情沖擊和大宗商品價(jià)格上漲影響較大的小微企業(yè)、制造業(yè)和困難行業(yè)外，政策還聚焦了社會(huì)民生服務(wù)，提出了完善三孩生育政策配套措施，將3歲以下嬰幼兒照護(hù)費(fèi)用納入個(gè)人所得稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除。
三、實(shí)施組合式稅費(fèi)支持，力求更加精準(zhǔn)施策
在我國(guó)，減輕企業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)主要有兩種類(lèi)型的政策措施：一種是減稅、免稅，主要通過(guò)提高增值稅起征點(diǎn)，降低增值稅、企業(yè)所得稅稅率，實(shí)施企業(yè)研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除，對(duì)特定行業(yè)或企業(yè)減免稅，以及減征社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)等政策措施，減輕企業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)；另一種是實(shí)施推遲繳稅，主要通過(guò)企業(yè)所得稅加速折舊，增值稅留抵退稅，允許企業(yè)延緩?fù)七t繳稅，使企業(yè)納稅后延，以減輕企業(yè)當(dāng)期納稅負(fù)擔(dān)，緩解企業(yè)現(xiàn)實(shí)資金壓力。
今年減稅降費(fèi)政策給人印象最深刻的是增加1.5萬(wàn)億元增值稅留抵退稅，退稅資金全部直達(dá)企業(yè)。為確保這項(xiàng)關(guān)鍵性舉措落實(shí)到位，中央財(cái)政將加大對(duì)地方財(cái)力支持，補(bǔ)助資金直達(dá)市縣，地方政府及有關(guān)部門(mén)要建立健全工作機(jī)制，加強(qiáng)資金調(diào)度。對(duì)留抵稅額實(shí)行大規(guī)模退稅，能為企業(yè)提供現(xiàn)金流支持，有利于企業(yè)更新設(shè)備、擴(kuò)大生產(chǎn)、轉(zhuǎn)型升級(jí)、促進(jìn)消費(fèi)投資，為我國(guó)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)持續(xù)優(yōu)化，國(guó)民經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展夯實(shí)基礎(chǔ)。同時(shí)，這是堅(jiān)持階段性措施和制度性安排相結(jié)合，分步推進(jìn)增值稅留抵退稅改革，完善增值稅留抵退稅制度的重要舉措。
作者：上海財(cái)經(jīng)大學(xué)教授、公共政策與治理研究院院長(zhǎng) 胡怡建
文章來(lái)源：中國(guó)稅務(wù)報(bào)，國(guó)家稅務(wù)總局
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